Азы финмоделирования - классификация затрат

При разработке финансовой модели бизнес-плана, так или иначе необходимо решить, какой разрез данных применять. Если финансовые показатели более-менее стандартны и единообразны, то в отношении затрат пользователь должен полагаться только на себя и делать свой выбор, ориентируясь на свои задачи. Классификация затрат – непростая тема и мы не ставим задачу здесь ее серьезно раскрыть. Тем не менее подчеркнем несколько наиболее важных, на наш взгляд, моментов.

Наверное, мы не сильно согрешим против истины, если скажем, что идеальной и универсальной классификации затрат не существует. Потому что имеется очень много разных и независимых оснований для классификации (разделения). Например, в ВИКИпедии (по состоянию на апрель 2012) приведено 14 способов.

Некоторые способы классификации настолько близки, что их смешение и путаница могут не проявиться сразу. Но пугаться сложности классификации затрат не стоит. В большинстве случаев, встречающихся на практике, применяется не так уж много способов. Мы кратко остановимся на нескольких наиболее типичных.

Прежде всего затраты делят по их природе (по видам): затраты на сырье и материалы, заработную плату, общие и административные расходы, амортизацию, расходы по процентам, налоги. Это, пожалуй, наиболее очевидный способ разделения. Но он не всегда удобен для анализа. Например, он не позволяет увидеть переменные и постоянные издержки (важность их различения мы рассмотрим в следующей статье). Потому что, например, зарплата может включать и те и другие.

Другие, так же очевидные, способы разделения – непосредственно по наименованиям товара (артикулам) или по группам. Товарные позиции могут группироваться по различным основаниям. Например, могут разделяться на продовольственные и хозяйственные товары, и / или, в другом разрезе: товары для детей, для мужчин, для женщин. Способов разделения – неограниченное множество.

Если компания обладает территориальными подразделениями (например, сеть магазинов), то в модель может быть заложено разделение затрат (и выручки) по подразделениям.

По способу включения в себестоимость издержки разделяют на прямые и косвенные. Прямые изначально (при вводе данных) распределяются по видам продукции. А косвенные изначально учитываются суммарно, а уже затем, если необходимо, распределяются по видам продукции. Доля (норма) статьи косвенных затрат, которая идет на данный вид продукции, может устанавливаться по-разному – например, по доле данного вида продукции в прямых затратах сырья и материалов, в зарплате производственных рабочих, и пр.

Из всех видов затрат стоит выделить амортизацию. Это важный вид затрат, особенность которого в том, что он не денежный. Соответственно, амортизация учитывается при расчете прибыли, но не влияет на остаток денежных средств.

Вообще, прежде чем применять тот или иной способ разделения затрат в финмодели, стоит продумать, какой анализ, какие показатели требуются сегодня, и какие вероятно потребуются в будущем. Какие из них наиболее важны для руководства и инвесторов. Конечно, чем глубже и разностороннее детализация затрат, тем больше возможностей для анализа она предоставляет. Вместе с тем, стремление к идеалу быстро натыкается на непреодолимую сложность разработки и поддержания модели. Она станет как говорится «неподъемной». Здесь необходим разумный компромисс между подробностью и удобностью.

При принятии решения, какую классификацию выбрать, стоит иметь в виду следующие задачи:

-> Избежать изменения в будущем классификации, иначе будет потеряна возможность анализа данных за длительный период. Если поменять способ разделения, данные за разные годы будут несопоставимы (несравнимы).

-> Избежать ошибок двойного учета. Например, если в отдельных строках выделены Заработная плата и Административные расходы, то нужно будет позаботиться, чтобы зарплата АУП в расчет суммарных затрат не попадала дважды (из обеих указанных строк). Или, например, Амортизация административного здания незаметно может попасть в суммарные затраты дважды – через статью Амортизация и через статью Общие и административные расходы.